根据我国增值税相关法规条文的规定，一般纳税人获得的进项发票并非全部可以抵扣，甚至有些专用发票也存在不可抵扣的情形。今天胡老师梳理下企业不可抵扣进项的情形，供大家工作中参考。具体分为“凭证不合法”、“用途不符合规定”、“业务真实性存疑 ”三类：


一、凭证不合法（规）或无效
**1、非增值税专用发票或合法抵扣凭证
(1)普通发票（如增值税普通发票、定额发票等）不可抵扣（特殊行业如农产品收购除外）。(2)未注明“增值税专用发票”字样的票据，如财政票据。(3)电子普通发票未通过税务系统认证的（如通行费电子普票需勾选认证）。

**2、发票信息不完整或错误
(1)购买方名称、税号、地址等信息错误。(2)货物或服务名称笼统（如仅写“办公用品”未附清单）。

**3、虚开发票或与实际业务不符
(1)无真实交易、虚构交易取得的发票。(2)发票内容与合同、资金流、物流不一致（如“三流不一致”）。

二、用途不符合税法规定
**1、用于简易计税方法或免税项目
(1)企业选择简易计税方法（如建筑服务3%税率,常见于提供建筑劳务）项目所对应的进项税发票。该处可通过“项目账”和“发票上的项目所在地”识别。(2)购进货物或服务用于免税项目。因为销售端已经免税，采购端自然进项不可抵扣。
**2、用于集体福利或个人消费
(1)员工食堂采购食材或用具、节日发放礼品等集体福利支出。(2)企业购买高档烟酒、奢侈品等用于个人消费或业务招待。
**3、非正常损失或非生产经营用途
(1)因管理不善、违法违规导致货物被盗、霉变、罚没等非正常损失。(2)购进货物用于不动产在建工程（如装修），但不动产最终用于集体福利。
**4、特殊行业或服务禁止抵扣
贷款服务（利息支出）、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税。但贷款服务和餐饮服务的抵扣规则在2026年将要施行的《中华人民共和国增值税法》中有新的挑战。

三、业务真实性存疑或政策限制
1、异常凭证或风险发票
（1）税务机关认定为“异常凭证”（如走逃企业开具的发票）。
（2）供应商被列入非正常户或存在虚开风险。
以上业务即便证明是真实的，也存在进项税额不允许抵扣的情形，具体要地方税务局的执法口径，所以企业在筛选合作商时候一定要关注其税收违法信息

2、政策明确禁止抵扣的情形
（1）购进的娱乐消费（如KTV、高尔夫会员卡）。（2）购进的用于交际应酬的礼品、招待费。针对进项税额的抵扣问题，财税人员应该高度重视，在熟悉财税政策的前提下做如下处理建议：
（1）自查合规性：核对发票内容与业务实质是否一致，确认用途是否符合抵扣范围。
（2）及时转出：若已认证抵扣但后续发现不合规，需在当期申报表做进项税额转出。
（3）保留证据：保存合同、付款记录、物流单据等，证明业务真实性。

以上政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号文等。